【简介】感谢网友“songyang”参与投稿，下面是小编为大家整理的建立符合新会计法要求的内部控制制度（共2篇），仅供参考，大家一起来看看吧。
篇1：建立符合新会计法要求的内部控制制度
[摘 要]对于许多中国企业而言，建立内部控制制度是一个不断探索和完善的过程，如何完成由目前的反馈控制、稽查错误向前馈控制、体系控制转变，以更好实现“经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性”的内部控制目标有着重要的理论和现实意义。
[关键词]新会计法 内部控制制度 风险防范
新颁布的《会计法》第27条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，而对《会计法》中有关会计核算、会计监督等法规的遵循程度、取决于企业内部控制的健全性和有效性。本文拟从企业内部控制的一般原理和基本构成要素出发，探讨如何建立对有效的企业内部控制制度。
一、企业内部控制制度的发展与内涵
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（二）内部控制人员缺乏应有的素质。人员素质是决定内部控制制度执行效果的重要因素。如果人员心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用。就目前公路事业单位情况看，内部控制人员综合素质不高，参加学习培训的机会较少，缺乏应有的分析判断能力，难以适应内部控制所需的知识层次。内部控制人员素质参差不齐，一方面内部控制人员政治素质不高，法律意识和职业道德意识薄弱；另一方面内部控制人员业务素质低，只满足于日清月结、做凭单、记账等，缺乏敏感性和分析辨别能力。
（三）对内部控制的监督考核机制不健全。在市场经济高速发展的今天，大部分企业都已经认识到了内部控制制度建设的重要性，均设置了专门的内控机构。但是，在大多数公路事业单位，却没有健全的对内部控制的考核机制，或者考核机构缺乏独立性和权威性，无法对单位各组织的工作效率进行评价，无法对资金的占用、使用等情况进行监督，这就削弱了工作人员执行内部控制的自觉性。同时，公路事业单位缺乏事后的监督评价机制，对已经发生的经济业务，没有进行及时地跟踪调查，监督资金的使用情况。只有把内部控制制度和事后监督考核机制结合在一起，才能提高事业单位日常管理的办事效率。但是，大多数单位往往忽视了两者的结合，形成了对内部控制的监督考核不健全的局面。
（四）内部审计的作用发挥不足。内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计人员是内部控制制度制定和检查执行的首要责任人。当前，各公路事业单位都设立了内部审计部门，配备了相应的审计人员。但有的内部审计人员只是兼职或是挂靠，对业务知识掌握不全面，使得内部控制制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。大部分单位的审计部门并未充分发挥其应有的监督、评价、鉴证的职能作用，并且独立性严重受限，受其他职能部门的牵制，审计行为也难免受直属主要负责人的意志支配，减弱了审计的权威性，不能发挥其应有的功能。
三、对加强公路事业单位内部控制制度的建议
（一）完善规章制度，创新内控机制。规章制度是构筑内部控制的'基本要素，是各项业务应当遵循的标准和程序的总和，也是检查和纠正一切违规问题的依据。公路事业单位应该结合自身的特点和法规的有关规定，按照明确权利与责任的原则，设计适合本单位发展的内部控制制度。具体来说，就是明确单位各部门的职责、工作流程和纪律要求，提高工作效率和减少风险。公路事业单位的内部控制制度建设并不是永恒不变的，随着单位经营管理活动的发展和变化，内部控制过程要做相应改变，这就要求时刻注重内部控制制度建设，在建设中遵循发现问题、解决问题，又发现新问题、解决新问题的循环过程。同时，内部控制制度建设也不是千篇 一律的，要通过分析控制风险来确定控制点，再结合单位自身特点，根据实际情况来选择适宜的内部控制措施。
（二）全面提高内部控制人员素质。再好的制度也不可能面面俱到，再好的制度也要由人来执行。人既是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。因此，要加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。为加强公路事业单位的内部控制，必须提高相关人员的政治和业务素质。单位负责人应鼓励和支持内部控制人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。在加强对内部控制人员新知识、新业务培训的同时，还要加强对他们的职业道德教育，提高其职业道德水准，这是有效发挥内部控制作用的重要条件。
（三）运用激励和约束机制，加强对内部控制的考核。公路事业单位要建立并运用有效的激励和约束机制，明确划分权、责、利。通过责任会计制度，将单位内部各部门按其功能，划分为不同的责任中心，建立权、责、利统一的运行机制和监督考核机制。一方面使全体员工特别是内部控制人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬和授权；另一方面从制度和程序上，限制有关人员的违法违纪行为，才能真正发挥内部控制的约束和监督作用，使各级员工遵守内部控制制度，搞好经营和管理，完成单位的各项任务，实现单位的发展目标。
（四）强化内部审计职能。强化公路系统内部审计的职能，能够有效保证系统内部控制的顺利实施。内部审计工作可以加强公路系统的内部控制作用，既可以对公路系统工作中发生的经济活动实现全面和及时的监控，保证公路系统的内部控制制度的完善，又在很大程度上保证了资产的安全和审计资料的可靠。目前，我国的内部审计工作逐渐发展成既能对管理工作进行纠错防弊，又能对管理过程进行控制和监督。因此，强化公路系统财务管理中的内部审计，可以在一定程度上加强公路系统内部控制的管理和监督职能。
